¿Qué son las Personas Morales?

Las deducciones autorizadas de acuerdo al Artículo 31 LISR, deberán reunir los siguientes requisitos: 

I.  Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se  trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en  esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración  Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos: 

a)  A la Federación, entidades federativas o  municipios, sus organismos descentralizados  que tributen conforme al Título III de la  presente Ley, así como a los organismos  internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines  para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las  que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.

b)  A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley. 

c)  A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley. 

d)  A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95  de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma  Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.

e)  A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos  del artículo 98 de esta Ley. 

f)  A programas de escuela empresa. 

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una  cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio  inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción. 

DEDUCCION DE LAS INVERSIONES

II.  Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la  Sección II de este Capítulo. 

DOCUMENTACION CON REQUISITOS Y FORMAS DE PAGO

III.  Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y  que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante cheque nominativo del  contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o  de servicios, o a través de los monederos  electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando  dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.

REGISTRO CONTABLE

IV.  Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. 

RETENCION Y ENTERO DE IMPUESTOS E INFORMACION

V.  Cumplir con las obligaciones establecidas en  esta Ley en materia de retención y entero de  impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero,  éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que  esté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley. 

 Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley,  se podrán deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo  118, fracciones I, II y VI de la misma, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el  subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los  trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los  términos de las leyes de seguridad social. 

CLAVE DEL RFC

VI.  Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se efectúen a personas obligadas  a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, se señale la clave  respectiva en la documentación comprobatoria. 

IVA TRASLADADO

VII.  Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que  causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por  separado en los comprobantes correspondientes. Tratándose de los contribuyentes que  ejerzan la opción a que se refiere el último  párrafo de la fracción III de este artículo, el  impuesto al valor agregado, además deberá constar en el estado de cuenta. 

INTERESES POR CAPITALES TOMADOS EN PRESTAMO

VIII.  En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los  fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o  a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se  devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los  intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o  accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos; si en alguna de estas  operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto  proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto limitado u organizaciones  auxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias de su objeto. 

 En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la  realización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para los  efectos de esta Ley dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente,  los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a  crédito, sólo serán deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos lo  sean. 

Tratándose de los intereses derivados de los préstamos a que se refiere la fracción III del  artículo 168 de esta Ley, éstos se deducirán hasta que se paguen en efectivo, en bienes o en  servicios. 

DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE EROGADAS

IX.   Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas, de los  contribuyentes a que se refieren el Capítulo VII de este Título, así como de aquéllos  realizados a los contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción I del artículo 18 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido  efectivamente erogados en el ejercicio de  que se trate. Sólo se entenderán como  efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante traspasos de  cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean títulos de  crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha  en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a  un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que  es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier  forma de extinción de las obligaciones. 

Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se  efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en la  documentación comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se  cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.

HONORARIOS A ADMINISTRADORES, CONSEJEROS Y OTROS

X.  Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes  generales o miembros del consejo directivo, de  vigilancia, consultivos o de cualquiera otra 

índole, éstos se determinen, en cuanto a monto total y percepción mensual o por asistencia,  afectando en la misma forma los resultados  del contribuyente y satisfagan los supuestos  siguientes: 

a)  Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual  devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad. 

b)  Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al  monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente; y 

c)  Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio. 

ASISTENCIA TECNICA, TECNOLOGIA O REGALIAS

XI.  En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se  compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con  elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros,  excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en el contrato  respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercero autorizado; y que no  consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que efectivamente se lleven a  cabo. 

GASTOS DE PREVISION SOCIAL

XII.   Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se  otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. 

  • DE TRABAJADORES SINDICALIZADOS
  • DE TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS

FONDOS DE AHORRO

En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando,  además de ser generales en los términos de los  tres párrafos anteriores, el monto de las  aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los  trabajadores, la aportación del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario del  trabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3  veces el salario mínimo general del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al  año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el  Reglamento de esta Ley. 

PRIMAS DE SEGUROS

Los pagos de primas de seguros de vida que  se otorguen en beneficio de los trabajadores,  serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o  en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal  remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago  único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes. Asimismo, serán deducibles  los pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente en beneficio  de los trabajadores. 

LIMITES A LA PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE

El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no  sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos  de ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la  Ley del Seguro Social a que se refiere el artículo 33 de esta Ley, las erogaciones realizadas  por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida, no podrá exceder de diez veces  el salario mínimo general del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año. 

PAGOS POR PRIMAS DE SEGUROS O FIANZAS

XIII.  Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y  correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se  establezca la obligación de contratarlos  y siempre que, tratándose de seguros, durante la  vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a persona alguna, por parte de la  aseguradora, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas.   

En los casos en que los seguros tengan por objeto otorgar beneficios a los trabajadores,  deberá observarse lo dispuesto en la fracción anterior. Si mediante el seguro se trata de resarcir al contribuyente de la disminución que en su productividad pudiera causar la muerte,  accidente o enfermedad, de técnicos o dirigentes, la deducción de las primas procederá  siempre que el seguro se establezca en un plan en el cual se determine el procedimiento para  fijar el monto de la prestación y se satisfagan los plazos y los requisitos que se fijen en  disposiciones de carácter general. 

COSTOS DE ADQUISICION O INTERESES A VALOR DE MERCADO

XIV.  Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por  el contribuyente, correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio de mercado no  será deducible el excedente. 

ADQUISICION DE MERCANCIAS DE IMPORTACION

XV.  Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se  cumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará como monto de dicha  adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación. 

PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES

XVI.  En el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en  el que se consuma el plazo de prescripción,  que corresponda, o antes si fuera notoria la  imposibilidad práctica de cobro. 

 Para los efectos de este artículo, se considera que existe notoria imposibilidad práctica de  cobro, entre otros, en los siguientes casos:

a)   Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de  treinta mil unidades de inversión, cuando en el plazo de un año contado a partir de que  incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. En este caso, se considerarán  incobrables en el mes en que se cumpla un año de haber incurrido en mora.

Cuando se tengan dos o más créditos con una misma persona física o moral de los  señalados en el párrafo anterior, se deberá sumar la totalidad de los créditos otorgados  para determinar si éstos no exceden del monto a que se refiere dicho párrafo. 

Lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción será aplicable tratándose de créditos  contratados con el público en general, cuya suerte principal al día de su vencimiento se  encuentre entre cinco mil pesos y treinta  mil unidades de inversión, siempre que el  contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter general que al respecto emita el  Servicio de Administración Tributaria informe de dichos créditos a las sociedades de  información crediticia que obtengan autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito 

Público de conformidad con la Ley de Sociedades de Información Crediticia. Así mismo, será aplicable lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción, cuando el deudor  del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales y el  acreedor informe por escrito al deudor de que  se trate, que efectuará la deducción del  crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no  cubierta en los términos de esta Ley. Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en  este párrafo, deberán informar a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos 

incobrables que dedujeron en los términos de este párrafo en el año calendario  inmediato anterior. 

b)   Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a treinta  mil unidades de inversión cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial  el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y  además se cumpla con lo previsto en el párrafo final del inciso anterior. 

c)  Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer  supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o  por falta de activos.   Tratándose de las instituciones de crédito, éstas sólo podrán hacer las deducciones a que se  refiere el primer párrafo de esta fracción cuando así lo ordene o autorice la Comisión Nacional  Bancaria y de Valores y siempre que no hayan optado por efectuar las deducciones a que se  refiere el artículo 53 de esta Ley. 

Para los efectos del artículo 46 de esta  Ley, los contribuyentes que deduzcan créditos por  incobrables, los deberán considerar cancelados  en el último mes de la primera mitad del  ejercicio en que se deduzcan. 

CUENTAS POR COBRAR CON GARANTIA HIPOTECARIA

Tratándose de cuentas por cobrar que tengan una  garantía hipotecaria, solamente será  deducible el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a que se refiere el  inciso b) anterior. Cuando el deudor efectúe el pago del adeudo o se haga la aplicación del  importe del remate a cubrir el adeudo, se hará la deducción del saldo de la cuenta por cobrar  o en su caso la acumulación del importe recuperado. 

COMISIONES POR ENAJENACIONES A PLAZO O ARRENDAMIENTO FINANCIERO

XVII.  Tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro  de los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero  en los que hayan intervenido, éstos se deduzcan  en el ejercicio en el que dichos abonos o  ingresos se cobren, siempre que se satisfagan los demás requisitos de esta Ley. 

COMISIONES Y MEDIACIONES PAGADAS AL EXTRANJERO

XVIII.  Que tratándose de pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el  extranjero, se cumpla con los requisitos  de información y documentación que señale el  Reglamento de esta Ley. 

PLAZO PARA REUNIR REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

XIX.  Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se  reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose  únicamente de la documentación comprobatoria a que se refiere el primer párrafo de la  fracción III de este artículo, ésta se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba  presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y  de los pagos a que se refieren las fracciones V y VII de este artículo, respectivamente, los  mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la  documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones  informativas a que se refiere el artículo 86  de esta Ley, éstas se deberán presentar en los  plazos que al efecto establece dicho artículo y contar a partir de esa fecha con la  documentación comprobatoria correspondiente. Además, la fecha de expedición de la  documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el  que se efectúa la deducción. 

PAGOS QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

XX.   Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación  de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el  empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a  sus trabajadores y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo  regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.

REGISTRO POR DEDUCCION INMEDIATA

XXI.  Tratándose de la deducción inmediata de bienes de activo fijo a que se refiere el artículo 220  de esta Ley, se cumpla con la obligación de llevar el registro específico de dichas inversiones  en los términos de la fracción XVII del artículo 86 de la misma. 

MERCANCIAS QUE HAN PERDIDO SU VALOR

XXII. Que el importe de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados,  en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido  su valor, se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre que se  cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley.   Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de las mercancías, materias primas,  productos semiterminados o terminados a que se refiere el párrafo anterior, siempre que antes  de proceder a su destrucción, se ofrezcan en  donación a las instituciones autorizadas para  recibir donativos deducibles conforme a esta Ley, dedicadas a la atención de requerimientos  básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud de personas,  sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que  para tales efectos establezca el Reglamento de esta Ley.

FONDO DE PREVISION SOCIAL DE SOCIEDADES COOPERATIVAS

XXIII. Tratándose de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen  como parte del fondo de previsión social a que se refiere el artículo 58 de dicho ordenamiento y  se otorguen a los socios cooperativistas, los mismos serán deducibles cuando se disponga de  los recursos del fondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: 

a)  Que el fondo de previsión social del que deriven se constituya con la aportación anual del  porcentaje, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea General. 

b)  Que el fondo de previsión social esté destinado en términos del artículo 57 de la Ley  General de Sociedades Cooperativas a las siguientes reservas:

1.  Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales. 

2.  Para formar fondos y haberes de retiro de socios. 

3.  Para formar fondos para primas de antigüedad. 

4. Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos médicos y de funeral,  subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus hijos, guarderías  infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social  de naturaleza análoga. 

Para aplicar la deducción a que se refiere este numeral la sociedad cooperativa deberá  pagar, salvo en el caso de subsidios por incapacidad, directamente a los prestadores  de servicios y a favor del socio cooperativista de que se trate, las prestaciones de  previsión social correspondientes,  debiendo contar con la documentación  comprobatoria expedida a nombre de la sociedad cooperativa. 

c) Acreditar que al inicio de cada ejercicio la Asamblea General fijó las prioridades para la  aplicación del fondo de previsión social de conformidad con las perspectivas económicas  de la sociedad cooperativa. 

NO DEDUCIBLES DE IMPUESTOS

I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto tratándose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. 

Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente.

II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. 
III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga.
IV. Los gastos de representación.
V. Los viáticos o gastos de viaje, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. 
VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. 
VII. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios, así como tratándose de títulos de crédito o de créditos.
Se exceptúa a las instituciones de crédito y casas de bolsa, residentes en el país, que realicen pagos de intereses provenientes de operaciones de préstamos de valores o títulos.
VIII. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo.
IX. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad.
X. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones que emita.
XI. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes.
XII. El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros.
XIII. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal.
XIV. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los activos cuya inversión no es deducible conforme a lo dispuesto por esta Ley. 
XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. 
XVI. Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades.
XVII. Las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y de otros títulos valor.
XVIII. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley.
XIX. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y en las operaciones a las que se refiere el artículo 23 de esta Ley.
XX. El 87.5% de los consumos en restaurantes. En ningún caso los consumos en bares serán deducibles. Tampoco serán deducibles los gastos en comedores.
XXI. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera.
XXII. Los pagos hechos a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como cualquier otra figura jurídica, cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes.
XXIII. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos.
XXIV. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo, cuando dichos derechos sean cobrados por los prestatarios de los títulos.
XXV. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente.
XXVI. Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple de su capital contable que provengan de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero.
XXVII. Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación de servicios.

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